Das Gericht führte aus, dass dieser Würdigung auch nicht entgegenstehe, dass der Besuch solcher Lokale unter Umständen von bestimmten Gruppen von Geschäftsfreunden erwartet werde oder in bestimmten Branchen sogar üblich sei. Denn Prüfungsmaßstab sei die allgemeine Verkehrsauffassung und nicht die Anschauung der beteiligten Wirtschaftskreise. Da mit Besuchen von "Nachtlokalen" ein anderer Zweck verfolgt werde als mit Bewirtungen im engeren Sinn gemäß dem EStG, liege insoweit bereits eine Unangemessenheit dem Grunde nach vor. Deshalb komme auch kein gekürzter Abzug der Aufwendungen in Betracht. Allerdings könne noch nicht aus der bloßen Bezeichnung als "Nachtlokal" darauf geschlossen werden, was dort jeweils angeboten werde. Mit dem Begriff Nachtlokal werde im allgemeinen lediglich eine bestimmte Vorstellung hinsichtlich der Öffnungszeiten verbunden.

Persönliches Vergnügen darf nicht im Vordergrund der betrieblichen Veranstaltung stehen

Das Gericht stellte klar, dass es nicht um sittliche Maßstäbe gehe. So seien auch Bewirtungsaufwendungen nicht abziehbar, wenn sie mit Jagd-, Segel- und ähnlichen Vergnügungen zusammenhängen. In allen diesen Fällen stehe das persönliche Vergnügen im Vordergrund. Aufwendungen seien aber steuerrechtlich um so eher als unangemessen zu betrachten, je stärker die Berührung mit der privaten Lebensführung des Steuerpflichtigen oder anderer Personen den betrieblichen Anlass in den Hintergrund treten lasse.

Vermittlung persönlicher Vergnügen ohne konkrete Gegenleistung

Beim Aufsuchen von Bordellen und bordellähnlichen Betrieben im Speziellen gehe es im Grunde allein darum geht, den Geschäftsfreund durch die Verschaffung eines persönlichen Vergnügens für Geschäftsabschlüsse geneigt zu machen. Dies unterscheide diesen Fall von sogenannten Schmiergeldzahlungen, die als Betriebsausgaben steuerlich anerkannt werden können - aber nur, wenn die betreffende Zuwendung gemacht werde, weil der Empfänger eine bestimmte Gegenleistung für den Betrieb erbringe. Dies sei vorliegend nicht der Fall.

Restaurantbesuche sind dem Geschäftsablauf förderlich und deshalb steuerlich zu berücksichtigen

Die Richter führten weiter aus, dass es keine absoluten Betragsgrenzen gebe, über die hinaus keine steuerliche Abziehbarkeit mehr möglich sei. Vielmehr sei jeweils auf die Umstände des Einzelfalls abzustellen. Letztlich sei bei der Prüfung der steuerlichen Absetzbarkeit von betrieblichen Aufwendungen jede einzelne Aufwendung für die Bewirtung oder anderweitige Unterhaltung auf ihre Angemessenheit hin zu prüfen. Es sei zu berücksichtigen, dass der Besuch von Gaststätten mit Geschäftsfreunden im allgemeinen dem Zweck diene, einen angenehmen und mithin dem Geschäftsablauf regelmäßig förderlichen Rahmen zu schaffen. Mit Rücksicht darauf seien entsprechende Aufwendungen auch bei Zugrundelegung der allgemeinen Verkehrsauffassung als betrieblich veranlasst und angemessen anzusehen - und zwar unabhängig von der Höhe.